Я.П. Невелев
Невелев Яков Петрович. За чистый город и проядочную власть.
Главная О Невелеве Публикации Предприятия холдинга Банк вакансий Общественная деятельность Фотографии  Газета  "Уральский  Край"  Архив О сайте

Я никогда не

занимался торговлей.

Я производственник

Я.П. Невелев

Полезная информация для налогоплательщиков

О новом порядке направления единого налогового уведомления

В этом году жители Свердловской области получат конверты с налоговыми уведомлениями на уплату имущественных налогов, где отправителем письма будет указан филиал ФКУ «Налог-сервис «ФНС России» в республике Башкортостан, которому переданы функции централизованной печати и массовой рассылки налоговых документов.

Новый порядок касается налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов для физических лиц. Требования об уплате налогов и различные информационные письма массового характера тоже будут приходить среднеуральцам из г. Уфы.

Если у налогоплательщиков появится необходимость уточнить информацию, указанную в налоговом уведомлении, нужно обращаться в налоговый орган, где он состоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Информация об этом налоговом органе будет указана в самом уведомлении. Филиал ФКУ «Налог-сервис» ФНС России» в Республике Башкортостан за содержание направленных налоговых документов не отвечает, а выполняет только технические функции печати и рассылки.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов – не позднее 1 ноября 2013 года.

Массовая рассылка единых налоговых уведомлений будет проходить в июне-августе текущего года.

В это же время будет осуществлена «выгрузка» налоговых уведомлений и квитанций на уплату налогов в «Личные кабинеты» физических лиц, подключившихся к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налогоплательщики, пользующиеся данной услугой, могут самостоятельно распечатать платежные документы и оплатить налоги, либо использовать безналичный способ оплаты. При необходимости уточнения данных по объектам имущества или расчету налогов обратиться в инспекцию можно в электронном виде из «Личного кабинета», не посещая налогового органа.

Жителям области, не имеющим доступа к сервису, рекомендуем получить в любом налоговом органе (кроме МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области) логин и пароль для входа в свой «Личный кабинет». Это позволит получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества и своевременно уплачивать исчисленные налоги.

Разъяснения о применении специальных налоговых режимов

Вопрос. Организация применяет УСН и ЕНВД (розничная торговля). В 2013 году продано нежилое помещение, ранее использовавшееся для торговли. Каким налогом облагаются данные доходы?

На основании п. 1 ст. 346.28 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется с 2013 года в добровольном порядке в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Реализация объекта основных средств не является видом деятельности, облагаемым ЕНВД.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на применение УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Как установлено ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Таким образом, доходы от продажи нежилого помещения учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в том числе налогоплательщиками, совмещающими применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Учитывая изложенное, доходы от реализации нежилого помещения учитываются при определении налоговой базы по УСН в отчетном (налоговом) периоде их получения.

Одновременно сообщаем следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.

При продаже основного средства (реализованного до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ) списание в расходы его остаточной стоимости не предусмотрено.

Вопрос. Организация перешла на УСН с 2013 года. В связи, с чем был восстановлен и уплачен в бюджет НДС по основным средствам, числящимся на балансе на 01.01.2013. Вправе ли организация на сумму восстановленного НДС увеличить стоимость основных средств, подлежащую списанию в расходы по УСН?

Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ организации, применяющие УСН, налогоплательщиками НДС не признаются (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ), и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.

В том случае если налогоплательщик НДС переходит на УСН, необходимо руководствоваться специальным порядком восстановления сумм НДС, предусмотренным пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета.

Следует учесть, что при переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ при уплате налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом п. 19 ст. 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, суммы НДС, восстановленные в 4 квартале 2012 года в связи с переходом организации с 01.01.2013 на УСН, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по итогам 2012 года.

Вопрос. Налогоплательщик применяет ЕНВД (розничная торговля через магазин).

1). Какой порядок налогообложения скидок (премий, бонусов), полученных от поставщика либо производителя реализуемых товаров.

2). Относятся ли суммы денежного возмещения, полученные от банка в счет продажи товаров в кредит и суммы агентского вознаграждения к ЕНВД? С банком заключен агентский договор, согласно которому продавец от имени банка оформляет кредиты покупателям.

В отношении налогообложения скидок (премий, бонусов) письмом Минфина России от 21.02.2013 № 03-11-11/78 разъяснено следующее.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности.

Соответственно, получение скидок (премий, бонусов и т.д.) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, если налогоплательщик кроме розничной торговли, не осуществляют иных видов предпринимательской деятельности и применяют только ЕНВД, то доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В аналогичном порядке можно признать частью дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, доход в виде стимулирующей выплаты, перечисленной организацией - производителем реализуемых им товаров.

Учитывая изложенное, доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, а также доход в виде стимулирующей выплаты, полученной от организации - производителя реализуемых товаров, подлежат налогообложению в рамках гл. 26.3 НК РФ.

Получение денежного возмещения от банка в счет продажи покупателям товаров в кредит связано с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли. Соответственно, у налогоплательщика ЕНВД, осуществляющего деятельность в сфере розничной торговли, доход в виде возмещения, полученного от банка в счет продажи покупателям товаров в кредит, следует признавать частью дохода, подлежащего налогообложению в рамках ЕНВД.

Поскольку посредническая деятельность налогоплательщика по оформлению договоров кредитования с покупателями в рамках агентского договора с банком не относится к сфере розничной торговли, то сумма агентского вознаграждения налогоплательщика-агента подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения (письмо Минфина России от 17.04.2013 № 03-11-11/147).

© Светлана Орлова. Заместитель начальника межрайонной ИФНС Росси №25 по Свердловской области. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса 06.06.2013Первоисточник публикации.