Я.П. Невелев
Невелев Яков Петрович. За чистый город и проядочную власть.
Главная О Невелеве Публикации Предприятия холдинга Банк вакансий Общественная деятельность Фотографии  Газета  "Уральский  Край"  Архив О сайте

Я никогда не

занимался торговлей.

Я производственник

Я.П. Невелев

Все о налоговых вычетах

 

(Вопросы и ответы по предоставлению налоговых вычетов)

 Какие лица обязаны подавать в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ?

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) обязаны представить следующие категории граждан: - индивидуальные предприниматели, использующие общий режим налогообложения – по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности; - частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности; - иностранные граждане, работающие по найму у физических лиц по трудовому или гражданско-правовому договору и выполняющие работы (оказывающие услуги) для личных, домашних и иных подобных нужд, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»; - физические лица – по доходам, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (например, по договорам найма, аренды любого имущества, подряда и пр.); - физические лица – по доходам от продажи имущества, бывшего в собственности менее 3-х лет; - физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации – по доходам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; - физические лица, получившие доходы , при получении которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами; - физические лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр (в том числе, с использованием игровых автоматов); - физические лица, получившие призы (выигрыши) в конкурсах, играх (мероприятиях), проводимых в рекламных целях; - физические лица, получающие доходы в виде вознаграждений, выплачиваемых им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; - физические лица, получившие в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками.

 Какой порядок предоставления профессионального налогового вычета лицам, получающим доходы по договорам аренды, подряда, оказания услуг и др.?

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (договора аренды, подряда и др.), имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, с которым заключен вышеуказанный договор. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщикам при подаче налоговой декларации по форме №3-НДФЛ по окончании налогового периода.

 Какой порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям?

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме расходов, определяемых налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям при подаче налоговой декларации по форме №3-НДФЛ по окончании налогового периода.

 Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом, связанным с приобретением жилья, после его продажи (дарения, переоформления на другого собственника)?

Если квартира, комната, жилой дом, земельный участок с жилым домом и доли в указанном имуществе были приобретены, а затем проданы (подарены, переведены на другого собственника), то такие действия не изменяют факта осуществления расходов по их приобретению. Следовательно, налогоплательщик при наличии правоустанавливающих и платежных документов вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам, связанным с приобретением объекта недвижимости, после его отчуждения.

 Вправе ли работники организации воспользоваться социальным налоговым вычетом (СНВ), если договор добровольного медицинского страхования со страховой компанией заключен работодателем (организацией) в пользу работников, а страховые взносы удерживались из заработной платы работников по их заявлениям?

Нет, не вправе. Налогоплательщик имеет право на применение СНВ по суммам страховых взносов, уплаченным налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, предусматривающие оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.* Размер указанного вычета ограничен суммой фактически произведенных расходов, но не более 120000 руб. в налоговом периоде в совокупности с другими расходами налогоплательщика, перечисленными в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение)**. Таким образом, СНВ применяется налогоплательщиком при условии, что договор со страховой компанией он заключил самостоятельно.

 Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и декларированию доходы, полученные в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке наследования?

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные в денежной или натуральной форме от физических лиц в порядке наследования. Исключением являются вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Таким образом, физическое лицо, получившее в порядке наследования недвижимое имущество, ценные бумаги, доли в уставном капитале организации, денежные средства, не обязано исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ, а также представлять налоговую декларацию.

 Какой порядок обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), декларирования дохода, полученного налоговым резидентом Российской Федерации при уступке права требования?

Налогоплательщик (налоговый резидент Российской Федерации), получивший доход при уступке права требования, самостоятельно исчисляет НДФЛ к уплате по ставке 13 процентов, представляет в налоговый орган по месту учета налоговую декларации (по форме 3-НДФЛ) с соблюдением установленного срока*. При этом он имеет право на уменьшение суммы дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением**. В случае приобретения прав требования за счет кредитных денежных средств – в состав расходов кроме стоимости приобретенных прав можно включить суммы уплаченных процентов по кредиту. В случае приобретении прав требования с уплатой страхового взноса (страхование вложений инвестиций) – в составе расходов затраты по страхованию не учитываются.

© Светлана Орлова, межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области. Заместитель начальника инспекции. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса 05.04.2013Первоисточник публикации.